Ключевые положения письма Минфина:
Ставка НДС не является существенным условием контракта:
- Изменение ставки НДС не требует пересмотра цены контракта. Для корректировки достаточно заключить дополнительное соглашение.
- Цена контракта, закрепленная по итогам закупки, остается неизменной и подлежит оплате в полном объеме.
Нововведения для организаций и ИП на УСН:
- С 2025 года поставщики на упрощенной системе налогообложения (УСН) признаются плательщиками НДС. Это означает, что они обязаны:
- Выделять НДС в счетах-фактурах.
- Уплачивать налог в бюджет.
- Соблюдать порядок налоговой отчетности по НДС.
Практические последствия для участников контрактной системы:
Для поставщиков на УСН:
С 2025 года:
- НДС включается в стоимость товаров/работ/услуг сверх цены контракта, если иное не предусмотрено договором.
- Пример: если цена контракта — 1 млн руб., а ставка НДС — 20%, заказчик оплатит 1 млн руб. + 200 тыс. руб. НДС.
- Важно проверить условия контрактов: если ранее НДС не учитывался, требуется заключить дополнительное соглашение.
- Неправильное оформление счетов-фактур или неуплата НДС может привести к штрафам и претензиям со стороны заказчика.
Для заказчиков (государственных/муниципальных учреждений):
Оплата НДС:
- НДС уплачивается сверх цены контракта за счет бюджета (п. 13 ст. 34 44-ФЗ).
- Если в контракте не указано иное, увеличение суммы за счет НДС не считается изменением существенных условий.
- Требуется заключить допсоглашение о применении новой ставки НДС (если она изменилась).
- Убедиться, что поставщик на УСН корректно регистрирует счета-фактуры в ЕИС.
Рекомендации участникам закупок:
Поставщикам на УСН:
- Скорректировать учетную политику и договоры с 2025 года.
- Указать в контрактах условие: «Цена контракта не включает НДС. Налог уплачивается заказчиком сверх указанной суммы».
- Своевременно выставлять счета-фактуры с актуальной ставкой НДС.
Заказчикам:
- Проверить контракты, заключенные до 2025 года с поставщиками на УСН. При необходимости оформить допсоглашения.
- Учесть расходы на НДС при планировании бюджета закупок.
Важно!:
- Изменение ставки НДС (например, с 20% до 22%) не влияет на цену контракта — корректируется только сумма налога.
- Споры могут возникнуть, если контракт содержит формулировки типа «цена включает все налоги». В таких случаях потребуется переговоры или судебное разбирательство.
Нормативная база:
- Письмо Минфина № 03-07-11/39805 от 21.04.2025.
- Ст. 34 44-ФЗ «О контрактной системе».
- Ст. 145, 146 НК РФ (правила уплаты НДС).
