Согласно позиции Минфина России, изложенной в Письме № 24-06-07/10915 от 07.02.2025, увеличение цены контракта на сумму НДС недопустимо. Разъясняем суть позиции:
1. Почему нельзя увеличивать цену контракта на НДС?
- НДС — не часть договорной цены, а налог, регулируемый главой 21 НК РФ.
- Цена контракта должна быть зафиксирована без учета НДС, а налог начисляется сверх этой суммы (п. 1 ст. 168 НК РФ).
- Пример:
- Корректно: «Цена контракта: 100 000 руб. (без НДС). НДС 20%: 20 000 руб. Итого к оплате: 120 000 руб.».
- Некорректно: «Цена контракта: 120 000 руб. (включая НДС)».
2. Правовые основания:
- Статья 424 ГК РФ: Цена контракта — существенное условие, которое стороны согласовывают без учета налогов.
- Пункт 1 ст. 168 НК РФ: НДС предъявляется покупателю дополнительно к цене товаров (работ, услуг).
3. Последствия нарушения:
- Налоговые риски:
- Налоговая может пересчитать налоговую базу, если НДС учтен в цене контракта, что приведет к доначислению налога, пеням и штрафам.
- Споры с контрагентом:
- Если цена контракта включает НДС, поставщик может потребовать уменьшить сумму налога, что нарушит бюджетные обязательства заказчика.
4. Как правильно оформить контракт:
- Укажите цену без НДС:
- «Цена контракта: 500 000 (пятьсот тысяч) рублей, без учета НДС».
- Отдельно пропишите НДС:
- «Сумма НДС (20%): 100 000 (сто тысяч) рублей. Общая сумма к оплате: 600 000 (шестьсот тысяч) рублей».
- Для освобожденных от НДС:
- «Цена контракта: 300 000 (триста тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ст. 346.11 НК РФ)».
5. Особенности для госзакупок по 44-ФЗ:
- В извещении и документации цена контракта указывается без НДС (ч. 1 ст. 34 44-ФЗ).
- НДС включается в платежи только при наличии у поставщика обязанности его уплаты.
6. Рекомендации заказчику:
- Проверяйте проекты контрактов на предмет корректного указания НДС.
- Отклоняйте предложения, где цена включает НДС, как несоответствующие законодательству.
- Ведите переговоры с поставщиками о раздельном указании цены и налога.
Важно: Даже если контрагент настаивает на включении НДС в цену, заказчик должен требовать оформления по правилам НК РФ. В противном случае возможны претензии со стороны ФНС и признание расходов необоснованными.
