Суть нарушения по делу № А32-33868/2024
Верховный суд РФ в Определении от 10.07.2025 № 308-ЭС25-6411 признал незаконным применение повышающего коэффициента 1.2 к стоимости работ при заключении контрактов с подрядчиками на упрощенной системе налогообложения (УСН). Заказчик включил в акты выполненных работ дополнительный коэффициент, не предусмотренный сводным сметным расчетом, мотивируя это отсутствием у подрядчика НДС. Суд квалифицировал такие действия как:
- Нарушение ст. 34 и ст. 95 Закона № 44-ФЗ — изменение цены контракта после его заключения без оснований;
- Нецелевое использование бюджетных средств по ст. 306.4 БК РФ;
- Искусственное завышение стоимости работ на 20%.
Правовая позиция Верховного суда
1. Запрет корректировки цены из-за налогового режима
Суд подчеркнул, что ни 44-ФЗ, ни градостроительное законодательство не допускают изменения сметной стоимости в зависимости от системы налогообложения подрядчика. Цена контракта определяется на этапе формирования НМЦК и остается неизменной на весь срок его действия. Указание на коэффициент 1.2 в локальных сметах при отсутствии такого требования в сводном расчете — прямое нарушение принципа твердой цены.
2. Отсутствие экономического обоснования
Повышающий коэффициент не связан с реальными затратами подрядчика. Его применение приводит к необоснованному перерасходу бюджетных средств, поскольку:
- Подрядчик на УСН не обязан компенсировать «недополученный» НДС;
- Цена работ должна отражать их фактическую стоимость, а не налоговый статус исполнителя.
3. Риск нецелевого использования средств
Оплата по завышенной стоимости подпадает под признаки нарушения ст. 306.4 БК РФ. Последствия для заказчика:
- Требование о возврате излишне уплаченных средств;
- Дисциплинарная ответственность должностных лиц;
- Включение в план проверок ФАС и Федерального казначейства.
Как правильно формировать цену контракта с подрядчиком на УСН
✅ Действия заказчика:
На этапе НМЦК:
- Включать НДС в начальную цену (письмо Минэкономики № Д28и-900);
- Указывать в документации: «цена контракта включает НДС, если иное не установлено налоговым законодательством».
При заключении контракта с победителем на УСН:
- Убрать упоминание НДС из текста контракта;
- Закрепить фразу: «цена контракта не облагается НДС в связи с применением подрядчиком УСН» .
✅ Действия подрядчика на УСН:
- Направить заказчику уведомление о применении УСН вместе с подписанным контрактом;
- Требовать исключения НДС из платежных документов;
- Не выставлять счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Таблица: Сравнение корректных и нарушающих действий
Последствия нарушения для сторон
Для заказчика:
- Отмена результатов закупки по жалобе в ФАС;
- Взыскание неосновательного обогащения в пользу бюджета (если переплата превысила 20%);
- Административная ответственность по ст. 7.29.3 КоАП РФ (штраф до 50 000 руб. для должностных лиц).
Для подрядчика:
- Отказ в оплате «завышенной» части цены;
- Риск включения в РНП при оспаривании контракта;
- Судебные споры о возврате излишне полученных средств.
Судебная практика после определения ВС РФ
Дело № А53-11755/2022 (АС Северо-Кавказского округа):
Заказчик потребовал взыскать с подрядчика 1.2 млн руб. как неосновательное обогащение из-за применения коэффициента для УСН. Суд назначил экспертизу для оценки реальной стоимости работ и отказал во взыскании, указав: «Завышение не доказано без сравнения с рыночными расценками».
Решение Краснодарского УФАС № 27363/24 (2024 г.):
Аннулирована закупка на ремонт школы, где в техзадании был указан коэффициент 1.2 для «упрощенцев». ФАС признало это ограничением конкуренции.
Заказчик потребовал взыскать с подрядчика 1.2 млн руб. как неосновательное обогащение из-за применения коэффициента для УСН. Суд назначил экспертизу для оценки реальной стоимости работ и отказал во взыскании, указав: «Завышение не доказано без сравнения с рыночными расценками».
Решение Краснодарского УФАС № 27363/24 (2024 г.):
Аннулирована закупка на ремонт школы, где в техзадании был указан коэффициент 1.2 для «упрощенцев». ФАС признало это ограничением конкуренции.
5 шагов для избежания претензий
- Аудит сметной документации — исключить упоминания налогового режима подрядчика.
- Фиксация ценообразующих факторов в локальных сметах (стоимость материалов, трудозатраты).
- Обучение контрактных управляющих — разъяснение позиции ВС РФ по Определению № 308-ЭС25-6411.
- Досудебное урегулирование споров — пересчет стоимости работ при выявлении коэффициента.
- Мониторинг практики ФАС — использование решений УФАС (например, Забайкальского № 075/07/3-416/2024) как ориентира.
Заключение: ключевые изменения для 2025 года
Позиция Верховного суда закрывает распространенную лазейку для завышения бюджетных расходов. С июля 2025 года заказчикам необходимо:
- Отказаться от любых «договорных коэффициентов» в сметах;
- Контролировать соответствие итоговой цены сводному сметному расчету;
- Привлекать оценщиков для доказательства обоснованности стоимости работ в судах
