новости по закупкам 44 ФЗ и 223 ФЗ

Заказчик по контракту с физическим лицом выступает налоговым агентом

Заказчик, заключивший контракт с физическим лицом (не являющимся ИП), выступает налоговым агентом и обязан выполнить следующие обязательства:

1. Удержание и перечисление НДФЛ

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ:
  • Заказчик обязан удержать НДФЛ из суммы вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу.
  • Ставка НДФЛ:
  • — 13% для налоговых резидентов РФ;
  • — 30% для нерезидентов.
  • Налог перечисляется в бюджет не позднее следующего дня после выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример:
При выплате 50 000 руб. физическому лицу-резиденту:
  • НДФЛ = 50 000 × 13% = 6 500 руб.;
  • На руки исполнитель получает 43 500 руб.;
  • Заказчик перечисляет 6 500 руб. в бюджет.

2. Уплата страховых взносов

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ и ст. 420 НК РФ, заказчик обязан начислить и уплатить:

а) Обязательные страховые взносы

  • Пенсионное страхование (ОПС):
  • — Тариф: 22% от выплаты (в пределах лимита — 1 917 000 руб. в 2024 году, свыше — 10%).
  • Медицинское страхование (ОМС):
  • — Тариф: 5,1% (без лимита).
Пример:
С выплаты 50 000 руб.:
  • ОПС = 50 000 × 22% = 11 000 руб.;
  • ОМС = 50 000 × 5,1% = 2 550 руб..

б) Взносы на травматизм (НС и ПЗ)

  • Уплачиваются только, если это прямо предусмотрено контрактом (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).
  • Тариф зависит от класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%).
Важно:
  • Взносы на социальное страхование (ВНиМ) не начисляются, так как они уплачиваются только с выплат по трудовым договорам (ст. 420.1 НК РФ).

3. Сроки уплаты страховых взносов

  • Взносы на ОПС и ОМС перечисляются до 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. 3 ст. 431 НК РФ).
  • Взносы на травматизм — аналогичный срок (ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

4. Отчетность

Справка 2-НДФЛ:
  • — Сдается в ФНС до 1 марта года, следующего за отчетным.
Расчет по страховым взносам (РСВ):
  • — Подается в ФНС до 30-го числа месяца, следующего за кварталом.

5. Последствия нарушений

Неуплата НДФЛ:
  • — Штраф 20% от суммы налога (ст. 123 НК РФ).
Неуплата страховых взносов:
  • — Штраф 20% (до 40% при умысле) + пени (ст. 122 НК РФ).
Непредставление отчетности:
  • — Штраф 1 000 руб. за каждый месяц просрочки (ст. 126 НК РФ).

6. Исключения

Заказчик не является налоговым агентом, если:
  • Физическое лицо предоставило ИНН и заявление о самостоятельной уплате НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • Выплаты относятся к доходам, не облагаемым НДФЛ (например, компенсация расходов по договору ГПХ).

Вывод:

Заказчик, заключивший контракт с физическим лицом, обязан:
  1. Удержать и перечислить НДФЛ;
  2. Начислить и уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС;
  3. При наличии условия в контракте — уплатить взносы на травматизм.
  4. Нарушение этих требований влечет налоговые санкции и пени. Рекомендуется четко прописывать в контракте порядок расчетов и условия уплаты взносов.
2025-04-17 11:02