На основании письма Минстроя РФ № 19948-АВ/09 от 07.04.2025 и Приказа Минстроя № 841/пр от 23.12.2019 порядок формирования цены контракта с учетом НДС можно структурировать следующим образом:
1. Формирование НМЦК и сметы
- НМЦК включает НДС: На этапе планирования закупки заказчик рассчитывает начальную (максимальную) цену контракта (НМЦК) и смету с учетом НДС, независимо от налогового статуса будущего подрядчика.
Пример: Смета на строительство школы — 12 млн руб., включая НДС 20% (2 млн руб.).
- Налоговый статус подрядчика неизвестен: На момент закупки заказчик не располагает информацией о том, является ли участник плательщиком НДС или применяет спецрежим (УСН, ЕСХН).
2. Корректировка цены контракта после определения победителя
После выбора победителя цена контракта пересчитывается в зависимости от его налогового статуса:
Если подрядчик — плательщик НДС:
- Цена контракта сохраняется в полном объеме (включая НДС).
- Пример: Победитель предложил цену 10 млн руб. (включая НДС 1,67 млн руб.). Контракт заключается на 10 млн руб.
- НДС исключается из цены контракта.
- Сумма контракта уменьшается пропорционально доле НДС в НМЦК.
- Пример: НМЦК — 12 млн руб. (включая НДС 2 млн руб.). Победитель на УСН предложил цену 11 млн руб. (с учетом НДС). Итоговая цена контракта:
11 млн руб. – (11 млн руб. × 20/120) = 9,17 млн руб.
3. Алгоритм действий для заказчика
На этапе планирования:
- Рассчитайте НМЦК с учетом НДС (даже если потенциальный подрядчик может быть на спецрежиме).
- Укажите в документации, что цена контракта включает НДС.
После выбора победителя:
- Запросите у победителя документы, подтверждающие его налоговый статус (уведомление о применении УСН, выписку из ЕГРЮЛ).
- Если подрядчик на спецрежиме:
- Пересчитайте цену контракта, исключив НДС.
- Заключите контракт по скорректированной цене.
При оплате работ:
- Для плательщиков НДС: перечисляйте сумму с учетом налога.
- Для спецрежимников: оплачивайте только стоимость работ без НДС.
4. Примеры из практики
Ситуация 1:
- НМЦК: 24 млн руб. (включая НДС 4 млн руб.).
- Победитель на УСН предложил цену 22 млн руб. (с учетом НДС).
- Расчет:
22 млн руб. – (22 млн руб. × 20/120) = 18,33 млн руб.
Ситуация 2:
- НМЦК: 6 млн руб. (включая НДС 1 млн руб.).
- Победитель на общей системе налогообложения предложил цену 5,5 млн руб. (включая НДС).
- Итог: Контракт заключается на 5,5 млн руб. (НДС 0,92 млн руб. выделяется отдельно).
5. Последствия ошибок
- Завышение цены: Если заказчик не скорректирует цену для спецрежимника, это приведет к нецелевому расходованию бюджетных средств.
- Претензии ФАС: Некорректный учет НДС может стать основанием для признания закупки несоответствующей закону.
- Риск судебных споров: Подрядчик на УСН вправе требовать пересчета цены, если НДС не был исключен.
6. Рекомендации
- Прописывайте условие о пересчете цены в проекте контракта:
«В случае, если Подрядчик применяет специальный налоговый режим, исключающий уплату НДС, цена Контракта уменьшается на сумму налога».
- Используйте формулу для исключения НДС:
Цена без НДС = Цена с НДС / 1,2 (при ставке НДС 20%).
- Проверяйте документы: Запрашивайте актуальные сведения о налоговом статусе подрядчика перед заключением контракта.
Итог
Цена строительного госконтракта формируется с учетом НДС, но после выбора победителя корректируется в зависимости от его налогового статуса. Для спецрежимников НДС исключается, что требует от заказчика внимательности при заключении контракта. Нарушение этих правил ведет к финансовым и юридическим рискам.
Источники:
- Письмо Минстроя № 19948-АВ/09 от 07.04.2025.
- Приказ Минстроя № 841/пр от 23.12.2019.
- Ст. 34 Закона №44-ФЗ (требования к описанию объекта закупки).
